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2017年劳务报酬个人所得税计算方法以及案例(责编推荐:数学家教/xuesheng)

时间:2018-12-24 09:36来源:网络整理 作者:游客 点击:
除了部门自由职颐魅者以事变室的情势挂号为个别工商户外,大部门的自由职颐魅者都是以小我私人的身份对外提供劳务,因此税礼貌定,小我私人提供劳务取得的酬金由付出方代扣代缴小我私人所得税,下面笔者就小我私人提供劳务酬金所得小我私人所得税(不思量流转税及附加)的计较举办分

  除了部门自由职颐魅者以事变室的情势挂号为个别工商户外,大部门的自由职颐魅者都是以小我私人的身份对外提供劳务,因此税礼貌定,小我私人提供劳务取得的酬金由付出方代扣代缴小我私人所得税,下面笔者就小我私人提供劳务酬金所得小我私人所得税(不思量流转税及附加)的计较举办说明,为接管小我私人提供劳务的企业提供计较便利和案例参考。

  一、劳务酬金所得的应税项目

  劳务酬金所得是指小我私人从事计划、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法令、管帐、咨询、讲学、消息、广播、翻译、审稿、字画、镌刻、影视、灌音、录像、表演、演出、告白、展览、技能处事、先容处事、经纪处事、代劳处事以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于统一项目持续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

  二、税率

  按照小我私人所得税法及其相干法令礼貌的划定,劳务酬金所得,合用比例税率,税率为20%。每次收入不高出4000元的,减除用度800元;4000元以上的,减除20%的用度,别的额为应纳税所得额。

  对劳务酬金所得一次收入畸高的,可以实施加成征收。小我私人一次取得劳务酬金,其应纳税所得额高出20000元。对前款应纳税所得额高出20000元至50000元的部门,依照税礼貌定计较应纳税额后再凭证应纳税额加征五成;高出50000元的部门,加征十成。

  归纳上述划定,拟定劳务酬金小我私人所得税税率表如下(表一):

2017年劳务酬金小我私人所得税计较要领以及案例

  三、劳务酬金所得应纳税所得额的计较

  (一)小我私人提供劳务取得含税劳务酬金(即税前劳务酬金)所得小我私人所得税的计较

  1、应纳税所得额简直认

  1.1含税劳务酬金所得不高出4000元的,应纳税所得额=含税劳务酬金所得-800;

  1.2含税劳务酬金所得高出4000元的,应纳税所得额=含税劳务酬金所得×(1-20%)。

  2、小我私人所得税应纳税额的计较

  小我私人所得税应纳税额=应纳税所得额×合用税率-速算扣除数

  注:凭证应纳税所得额核对应合用税率和速算扣除数

  (二)小我私人提供劳务取得不含税劳务酬金(即税后劳务酬金)所得小我私人所得税的计较

  小我私人为企业提供劳务,两边约定的劳务酬金更多环境是一个税后付出额,即企业付出给小我私人的劳务酬金是小我私人的税后所得,因此,企业必需将税后所得转换为税前酬金,凭证税前酬金列支企业的本钱用度,同期间扣代缴小我私人所得税。

  因为劳务酬金在计较小我私人所得税时的扣除额分段以及应纳税额的加陈划定,颠末推算得出不含税劳务酬金收入额对应的税率表(留意,这里是收入额,而非应纳税所得额),税率表如下(表二):

  1、含税劳务酬金收入的换算

含税劳务酬金收入的换算

  1.1不含税收入额不高出3360元的换算为含税劳务酬金收入公式如下:

  含税劳务酬金收入=不含税劳务收入额/(1-20%)-200

  1.2不含税收入额高出3360元的换算为含税劳务酬金收入公式如下:

  含税劳务酬金收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数

  注:公式中个数据请按照表二中对应的金额确认。

  2、小我私人所得税应纳税额的计较

  2.1方法一,按照上述公式换算含税劳务酬金收入凭证表一的税率计较应纳税额,详见上文。

  2.2方法二,按照表二分步计较

  2.2.1不含税收入额不高出3360元的

  第一步,按照不含税收入额查表二中对应数据计较应纳税所得额,公式如下:

  应纳税所得额=(不含税收入额-800)/(1-税率)

  第二步,按照应纳税所得额查表一中对应数据计较应纳税额,公式如下:

  应纳税额=应纳税所得额×合用税率(按表一对应数据计较)

  2.2.2不含税收入额高出3360元的:

  第一步,按照不含税收入额查表二中对应数据计较应纳税所得额,公式如下:

  应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数

  第二步,按照应纳税所得额查表一中对应数据计较应纳税额,公式如下:

  应纳税额=应纳税所得额×合用税率-速算扣除数

  以例释法:我们别离回收上述两种方法计较小我私人提供劳务所得小我私人所得税,验证公式的正确性。若是张三、李四为君合信公司年会做把戏演出和演唱,高中数学,两边协商赞成,演出完毕后君合信公司付出张三税后所得8000元,付出给李四30000元。

  通过则查表二得知,税后所得8000元所对应的合用税率为20%,速算扣除数为0,换算系数为84%;税后所得30000元,对应的合用税率为30%,速算扣除数为2000,换算系数为76%.


  凭证方法一计较

  张三的纳税环境

  含税劳务酬金收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数=(8000-0)/0.84=9523.81元

  应纳税所得额=9523.81-9523.81×20%=7619.05

  应纳税额=7619.05×20%=1523.81

  验算一下:税前收入为9523.81,应交小我私人所得税税额为1523.81

  税后所得=9523.81-1523.81=8000元,与本例符合。

  李四的纳税环境

  含税劳务酬金收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数

  =(30000-2000)/0.76=36842.11元

  应纳税所得额=36842.11-36842.11×20%=29473.69

  应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11

  验算一下:税前收入为36842.11,应交小我私人所得税税额为6842.11

  税后所得=36842.11-6842.11=30000元,与本例符合。


  凭证方法二计较:

  张三的纳税环境

  应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数

  =(8000-0)×(1-20%)/0.84=7619.05

  应纳税额=7619.05×20%=1523.81

  李四的纳税环境

  应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数

  =(30000-2000)×(1-20%)/0.76=29473.69

  应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11

  与方法一计较出来的同等,证明两种方法均合用。


  附:换算系数的推导进程

  假设含税劳务酬金收入A,不含税(税后)劳务酬金为B,合用税率为C,高中数学,速算扣除数为D,应纳小我私人所得税税额为E减除用度为F个中C、D、F均可以从表一中查询获得

  按照等式一:B=A-E和等式二:E=(A-F)*C-D这两个税收等式,推导如下

  将等式二代入等式一后获得

  B=A-[(A-F)*C-D]推导得出

  等式三:A=(B-D+F*C)/(1-C)

  当A大于4000时,F=A×20%,代如等式三获得

  A=(B-D+ A×20%*C)/(1-C)进一步推导获得

  A-A*C-0.2*A*C=B-D 进一步推导获得

  A=(B-D)/(1-0.8C),个中1-0.8C就是上述含税收入和不含税收入换算公式中的换算系数。

  当合用税率为20%,即C=20%时,A=(B-D)/(1-0.8*20%)=(B-D)/0.84换算系数为0.84;

  当合用税率为30%,即C=30%时,A=(B-D)/(1-0.8*30%)=(B-D)/0.76换算系数为0.76;

  当合用税率为40%,即C=40%时,A=(B-D)/(1-0.8*40%)=(B-D)/0.68换算系数为0.68。


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